普華永道遭最大審計訴訟 被索賠55億美元

【亞太日報訊】據媒體報導，全球最大會計師事務所普華永道正面臨史上最大審計訴訟，索賠55億美元，目前正在佛羅里達州法庭開審。此案件可謂“史無前例”，金額創審計訴訟史上最高，此案中，普華永道作為金融危機期間破產公司的審計機構，被破產受託人告上了法庭。如果判決成立，可能“引爆”一連串類似訴訟。

本案原告是現已破產的按揭貸款公司Taylor，Bean & Whitaker（TBW）的破產受託人美國聯邦存款保險公司（FDIC），被告是普華永道，曾擔任已因金融危機倒閉的阿拉巴馬州殖民銀行（Colonial Bank）的審計。TBW破產前曾是美國前十大抵押貸款公司，也曾是美國政府贊助成立的政府國家抵押貸款協會（Ginnie Mae）的第五大房地產抵押貸款支持證券（MBS）發行商。殖民銀行為TBW提供了大量房屋抵押貸款供其進行證券化，是TBW最大的客戶。

FDIC狀告普華永道在擔任殖民銀行審計期間，未充分履行審計職責，未能發現殖民銀行約10億美元的資產實際上並不存在或已分文不值。雖然這實際上是TBW創始人李·法卡斯和殖民銀行高管相互串通作案造成的結果，但原告認為作為殖民銀行的審計，普華永道難辭其咎：直到金融危機將串通案暴露之前，普華永道在2002~2008年間，每年都為客戶出具了“無保留意見”。實際上是對殖民銀行財務狀況“誠實度”背書。

但2009年殖民銀行倒閉以後，讓FDIC損失高達30億美元。最終的欺詐是由監管機構委任的另一家審計機構德勤發現的，而殖民銀行的審計普華永道一直被“蒙在鼓裏”。

值得注意的是，普華永道的本次失責審查就是2011年調查德勤時發現的，當時德勤支付了76億美元罰款。難保在調查普華永道的時候，另外兩家會計師事務所安永和畢馬威不被牽連，所以審計行業的“危機清算”時刻正式來臨。

值得注意的是，此次佛羅里達州的審判是普華永道“致命性”審判的開始。普華永道當前共面臨3項類似訴訟，2017年2月，普華永道還要面臨阿拉巴馬的“失職”開審。第三審是曼哈頓聯邦法庭的，也將於明年進行。目前結果預料，有分析認為，三案疊加對普華永道的打擊可能是致命的。

一場生死之戰

如果該案件最終成立，普華永道可能需要付出55億美元的高昂代價。2015財年，普華永道全球的業務收入是354億美元，55億美元占2015全年收入的15.5%。如果是一次性拿出55億美元，對任何機構來說都是一個重大打擊。此外，2017年還將在阿拉巴馬和曼哈頓聯邦法庭對普華永道的類似“失職”開審，如果這些開審的案件疊加，對普華永道將極為不利。可以說當前這次庭審結果對於普華永道至關重要，因為最終的判決結果可能被作為判例來使用。換言之，普華永道目前面臨的訴訟案，可能是其生死之戰。

雙方可能私了

有分析稱，此案尚未判決，雙方也存在私了的可能。在美國，“四大”會計師事務所在面對指控時，多數情況下希望“私了”，金融危機期間多數涉及審計的案件都是通過“私了”結案。安永為雷曼向投資者支付了9900萬美元，向紐約司法部支付1000萬美元“罰款”；畢馬威為Countrywide Bank倒閉支付了2400萬美元的私了費；德勤為貝爾斯登支付了1990萬美元等。

審計仍有市場

走過金融危機時的困難時期，如今的審計機構與評級機構業務都還不錯。以普華永道為例，數據顯示，截至2015年6月30日的2015財務年度中，其全球總收入達到了354億美元。基於固定匯率計算，其全球總收入增長了10%，為2007財年以來最為強勁的業務增長。業績的增長表明，世界還是需要審計，行業模式存在的問題，在沒有找到更合理的方式之前，可能仍需要市場去接受。

是否工作失誤

另有分析認為，整個事件的關鍵點在於，普華永道是工作疏忽導致沒有及時發現問題，還是工作人員已知TBW和殖民銀行的問題但沒有予以發佈。如果是疏忽，面臨的指責和賠償會小一些。但該事件中，普華永道未能發現殖民銀行約10億美元的資產實際上並不存在或已分文不值。金額如此巨大的資產貶值沒有及時發現，似乎又很難用工作失誤來解釋。

拷問審計公正

仔細分析可以發現，審計行業與評級機構有一些類似，成果需要向公眾或客戶發佈，因此需要在業務上構建公信力，使受眾相信自己的審計、研究結果。但同時，審計行業與評級機構在業務執行中都是扮演乙方角色，需要從被審計和被評級企業收費來獲取收入。這就會使其公正性面臨一定考驗。